Case LMNP impôts sur le revenu : où déclarer en 2024

La case LMNP sur ta déclaration de revenus 2042 C PRO est la 5ND si tu es au régime Micro-BIC, ou la 5NA (bénéfice) et 5NY (déficit) si tu es au régime réel.

C'est l'information brute. Pour que ta déclaration soit validée par l'administration fiscale et éviter un redressement, tu dois comprendre la mécanique derrière ces cases. Tes revenus de location meublée relèvent de la catégorie des Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC). Tu ne remplis pas la déclaration classique des revenus fonciers (formulaire 2044) réservée aux locations nues. Tu dois activer l'annexe 2042 C PRO sur ton espace personnel impots.gouv.fr.

Le tableau exact des cases LMNP sur la 2042 C PRO

L'administration fiscale a prévu des cases spécifiques pour chaque situation. Te tromper de ligne modifie directement le mode de calcul de ton impôt.

Le chemin exact sur impots.gouv.fr

Concrètement, la déclaration nécessite de cocher les bonnes options dès la première étape de ta déclaration en ligne :

1. Connecte-toi sur ton espace particulier impots.gouv.fr.
2. À l'étape 3 "Revenus et charges", descends jusqu'à la section "Déclarations annexes".
3. Coche la case "Revenus des locations meublées non professionnelles".
4. Le système te demande d'identifier ton activité. Saisis le numéro SIRET de ton LMNP.
5. L'écran affiche ensuite les rubriques. Choisis "Location meublée - Régime micro BIC" ou "Location meublée - Régime réel" selon ton option fiscale.
6. Remplis la case correspondante (5ND, 5NA ou 5NY).

Le régime Micro-BIC : la mécanique de la case 5ND

Si tes recettes annuelles sont inférieures à 77 700 € (seuil 2024), l'administration te place par défaut au régime Micro-BIC selon l'article 50-0 du Code Général des Impôts.

Dans la case 5ND, tu saisis la totalité de tes encaissements annuels. Cela inclut les loyers de base, mais aussi les provisions pour charges que te verse le locataire.

Ne calcule aucun abattement toi-même. Le fisc applique automatiquement la déduction forfaitaire de 50 % pour un meublé classique. Si tu loues un meublé de tourisme classé, tu utilises la case 5NG et le fisc applique un abattement de 71 %.

Exemple chiffré de l'impact fiscal en Micro-BIC

Tu loues un appartement meublé à Lyon. Ton locataire te verse 700 € de loyer et 50 € de charges par mois. Tes recettes annuelles s'élèvent à : (700 + 50) x 12 = 9 000 €.

Tu tapes "9000" dans la case 5ND. L'administration applique l'abattement de 50 %. Ta base imposable LMNP est de 4 500 €.

Ce montant s'ajoute à tes revenus globaux (salaires, etc.). Si ta Tranche Marginale d'Imposition (TMI) est de 30 %, tu paieras :

• Impôt sur le revenu : 4 500 € x 30 % = 1 350 €
• Prélèvements sociaux (CSG/CRDS) : 4 500 € x 17,2 % = 774 €
• Total des impôts sur ton LMNP : 2 124 €.

Le régime réel simplifié : l'obligation derrière les cases 5NA et 5NY

La case 5ND te fait perdre de l'argent si tes charges réelles, tes intérêts d'emprunt et tes amortissements dépassent 50 % de tes recettes. C'est le principe du régime réel simplifié.

Ici, tu ne déclares plus tes revenus bruts. Tu déclares un résultat fiscal final. L'administration exige une liasse fiscale (formulaire 2031 et annexes 2033) transmise par voie dématérialisée (procédure EDI) avant de remplir ta déclaration personnelle. Tu n'as pas le droit de taper un montant au hasard dans la case 5NA ou 5NY sans avoir télétransmis cette liasse en amont.

Le processus se déroule en deux temps :

1. Tu télétransmets la liasse 2031 aux impôts (généralement en mai). Ce document détaille ton bilan, ton compte de résultat et tes tableaux d'amortissement (article 39-1-2° du CGI).
2. Tu reportes le résultat final de cette liasse sur ta déclaration personnelle 2042 C PRO.

Si ta liasse indique un bénéfice, tu reportes le montant dans la case 5NA. Si ta liasse indique un déficit, tu reportes le montant dans la case 5NY.

Produire cette liasse fiscale coûte entre 400 € et 600 € par an chez un expert-comptable classique. Si tu tiens ta propre comptabilité, LMNP Facile génère et télétransmet ta liasse fiscale complète en 10 minutes pour 49 €. Le logiciel te fournit ensuite une notice t'indiquant le montant exact au centime près à copier dans ta case 5NA ou 5NY.

Exemple chiffré de l'impact fiscal au régime réel

Reprenons l'appartement de Lyon avec 9 000 € de recettes. Au régime réel, tu déduis tes charges (taxe foncière, assurance, charges de copropriété, intérêts d'emprunt) pour un total de 3 500 €. Tu déduis également l'amortissement comptable de l'immeuble et des meubles, calculé à 5 000 € par an.

Total des déductions : 8 500 €. Résultat fiscal : 9 000 € - 8 500 € = 500 € de bénéfice.

Tu tapes "500" dans la case 5NA. Tes impôts (TMI 30 % + PS 17,2 %) seront calculés sur 500 €. Tu paieras 236 € d'impôts au lieu de 2 124 € en Micro-BIC.

Comment déclarer et reporter un déficit LMNP (Cases 5GA à 5GJ)

Le levier principal du LMNP au régime réel est la création d'un déficit fiscal. Grâce aux amortissements, ton résultat tombe souvent sous zéro.

Si tes charges (hors amortissements) dépassent tes loyers, tu crées un déficit. Tu déclares ce montant dans la case 5NY. Ce déficit n'est pas imputable sur ton salaire. Il est reportable pendant 10 ans exclusivement sur tes futurs bénéfices LMNP, conformément à l'article 156 du CGI.

L'année suivante, tu dois indiquer à l'administration les déficits que tu n'as pas encore utilisés. Sur la 2042 C PRO, tu utilises le bloc de cases 5GA à 5GJ :

• La case 5GA stocke ton déficit de l'année N-1.
• La case 5GB stocke ton déficit de l'année N-2.
• La case 5GC stocke ton déficit de l'année N-3, et ainsi de suite jusqu'à 10 ans.

Dès que tu généreras un bénéfice (case 5NA), le fisc puisera automatiquement dans ces cases 5GA-5GJ pour effacer ton bénéfice et ramener ton impôt à zéro.

La fin de la majoration pour non-adhésion à un OGA

Jusqu'en 2022, la déclaration au régime réel comportait un piège. Si tu n'adhérais pas à un Organisme de Gestion Agréé (OGA) ou un Centre de Gestion Agréé (CGA), le montant inscrit dans ta case de bénéfice subissait une majoration automatique (jusqu'à 25 %). Les contribuables devaient jongler entre les cases 5NA (avec OGA) et 5NK (sans OGA).

Cette majoration est définitivement supprimée depuis l'imposition des revenus de 2023. Tu n'as plus besoin de payer une cotisation annuelle à un OGA. Tu déclares ton bénéfice net directement dans la case 5NA, et tu seras imposé sur ce montant exact, sans aucune pénalité.

L'immatriculation INPI : l'étape obligatoire avant de déclarer

Remplir la case 5ND, 5NA ou 5NY exige d'avoir une existence fiscale. Tu ne peux pas déclarer de revenus BIC sans numéro SIRET.

Dès la mise en location de ton bien, tu as 15 jours pour déclarer ton début d'activité sur le guichet unique de l'INPI (qui remplace l'ancien formulaire P0i). Cette démarche gratuite permet à l'INSEE de t'attribuer un SIRET.

Sans ce numéro à 14 chiffres, tu seras bloqué sur impots.gouv.fr à l'étape de l'annexe 2042 C PRO. Le système te demandera d'identifier l'établissement qui génère ces revenus. Ce SIRET sert également de base au calcul de la Cotisation Foncière des Entreprises (CFE), un impôt local obligatoire pour tout loueur en meublé dont les recettes annuelles dépassent 5 000 €.

Vérifie ton espace professionnel sur impots.gouv.fr. Si tu as opté pour le régime réel, assure-toi que ta liasse 2031 a bien le statut "Acceptée" dans la rubrique des déclarations professionnelles avant de reporter tes chiffres finaux dans les cases 5NA ou 5NY de ta déclaration personnelle.