Sources officielles vérifiées le 31 juillet 2026 : tenue d'une comptabilité informatisée BIC (BOFiP), amortissement par composants (BOFiP) et article 39 C du CGI (Legifrance).
Quand fait-on une reprise de comptabilité ?
La reprise survient dans trois situations :
| Situation | Complexité | Données disponibles |
|---|---|---|
| Changement de comptable | Faible | Liasses + FEC + tableau d'amortissement |
| Passage d'un outil en ligne à un autre | Faible à moyenne | PDF de liasse, parfois pas de FEC |
| Première déclaration au réel après N années de micro-BIC | Élevée | Aucune comptabilité antérieure |
Dans tous les cas, l'objectif est le même : obtenir un bilan d'ouverture cohérent avec le dernier exercice clôturé.
Les données critiques de la reprise
1. Les immobilisations et amortissements
C'est le cœur de la reprise. Pour chaque immobilisation (composant immobilier, mobilier, travaux), il faut :
| Donnée | Où la trouver | Pourquoi c'est critique |
|---|---|---|
| Valeur brute | Acte notarié + factures | Base du calcul d'amortissement |
| Date d'acquisition | Acte notarié | Détermine la durée restante |
| Durée d'amortissement | Tableau d'amortissement | Cohérence avec les dotations passées |
| Amortissements cumulés | 2033-C (colonne amort. fin) | Point de départ pour la suite |
| Dotation annuelle | 2033-C ou 2033-A case 262 | Vérification de cohérence |
Piège : Si tu reprends un bien amorti depuis 5 ans, les amortissements cumulés doivent être exactement la somme des 5 dotations antérieures. Toute différence signale une erreur dans les liasses passées.
2. Le stock d'ARD
Les amortissements réputés différés (article 39C) sont reportables sans limite. À la reprise, tu dois connaître :
- Le stock d'ARD immobilier cumulé
- Le stock d'ARD mobilier cumulé
- Le détail par année de génération (utile pour la traçabilité)
Depuis les cessions réalisées à compter du 15 février 2025, le suivi séparé des amortissements immobiliers admis en déduction est important pour le calcul de la plus-value. Les exceptions et la nature de chaque immobilisation doivent être documentées.
Si ton ancien comptable ne distinguait pas immo/mobilier dans le stock d'ARD, il faut reconstituer la ventilation à partir des tableaux d'amortissement antérieurs.
3. Le bilan de clôture
| Poste | Source | Ce qu'il faut |
|---|---|---|
| Immobilisations nettes | 2033-B ou 2033-C | Brut – amortissements cumulés |
| Capital | 2033-B | Apport + résultats cumulés antérieurs |
| Report à nouveau | 2033-B | Résultats N-1 et antérieurs |
| Emprunts | Tableau d'amortissement bancaire | Capital restant dû au 31/12 |
| Déficits reportables | Liasse 2031 | Déficits BIC non encore imputés (max 10 ans) |
Tu veux éviter une erreur sur ta liasse fiscale ?
LMNP Facile préremplit le formulaire 2031, les annexes 2033 et le report 2042-C-PRO avec contrôles de cohérence.
Voir la déclaration en ligneProcédure de reprise pas à pas
Étape 1 — Rassembler les documents
Demande à ton ancien comptable (ou récupère dans tes archives) :
- Les liasses 2031 + 2033 des 3 dernières années minimum
- Le tableau d'amortissement par composants
- Le FEC de chaque exercice
- Le tableau de suivi SUIV39C (stock d'ARD)
Étape 2 — Vérifier la cohérence
Avant de saisir quoi que ce soit, vérifie :
2033-C dotation = 2033-A case 262 ?
2033-C VNC = 2033-B immobilisations nettes ?
2033-A résultat = 2031 résultat ?
Actif = Passif sur le 2033-B ?
Si une incohérence existe dans les liasses passées, ne la corrige pas silencieusement. Note-la et décide si tu déposes une rectificative ou si tu reprends les chiffres tels quels (option la plus prudente si l'écart est faible).
Étape 3 — Saisir le bilan d'ouverture
Le bilan d'ouverture de l'exercice N = le bilan de clôture de l'exercice N-1. C'est un principe comptable inviolable (continuité des exercices).
Avec LMNP Facile, cette étape est simplifiée : importe le PDF de ta liasse N-1. L'extraction IA identifie les postes du bilan et pré-remplit les données d'ouverture. Tu vérifies, tu corriges si nécessaire, et tu passes à la saisie de l'exercice en cours.
Étape 4 — Valider et démarrer l'exercice
Une fois le bilan d'ouverture validé :
- Les amortissements se calculent automatiquement (durées restantes)
- Le stock d'ARD est repris et sera déduit si la marge le permet
- L'emprunt est intégré pour les intérêts de l'année
Cas particulier : reprise sans liasse antérieure
Si tu n'as jamais déclaré au réel ou si tu as perdu tes liasses, il faut reconstituer :
- L'acte notarié donne le prix d'acquisition et la date
- La quote-part terrain s'estime via DVF
- Les immobilisations et amortissements d'ouverture sont déterminés selon la méthode comptable applicable au passage au réel, à partir des pièces et de la situation à cette date
- Les factures de travaux et mobilier complètent les immobilisations
Attention : un passage du micro-BIC au réel ne se traite pas comme la simple continuation d'un ancien tableau d'amortissement. Documente les valeurs d'entrée, les durées restantes et la date de mise en service selon la méthode retenue ; ne crée pas rétroactivement un stock d'amortissements déductibles pour la période micro.
Erreurs à éviter lors d'une reprise
| Erreur | Conséquence |
|---|---|
| Oublier le stock d'ARD | Perte définitive d'amortissements reportables (1 000 à 5 000€ par an) |
| Ne pas distinguer ARD immo/mobilier | Surcoût à la revente (réintégration d'ARD mobilier qui devrait être exclu) |
| Modifier les amortissements passés sans rectificative | Incohérence avec les liasses déjà déposées au SIE |
| Reprendre un bilan d'ouverture ≠ bilan de clôture N-1 | Rupture de continuité comptable → signal de contrôle |
| Ignorer les déficits BIC reportables | Perte d'imputation (durée max : 10 ans) |
En résumé
| Donnée | Source | Urgence |
|---|---|---|
| Immobilisations + amortissements cumulés | 2033-C | Critique |
| Stock ARD (immo/mobilier) | SUIV39C ou reconstitution | Critique |
| Bilan de clôture | 2033-B | Critique |
| Emprunt (CRD) | Tableau bancaire | Important |
| Déficits BIC reportables | 2031 | Important |
| FEC des exercices informatisés passés | Ancien comptable | À conserver et remettre lors d'un contrôle si l'obligation s'applique |
LMNP Facile est conçu pour simplifier la reprise : l'import PDF extrait automatiquement les données de la liasse N-1, et les 114 contrôles de conformité vérifient la cohérence entre les données reprises et le nouvel exercice.
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Questions fréquentes
Qu'est-ce qu'une reprise de comptabilité LMNP ?
Quelles données sont nécessaires pour une reprise ?
Peut-on faire une reprise sans liasse antérieure ?
La reprise est-elle automatique avec LMNP Facile ?
Que faire si les amortissements antérieurs étaient mal calculés ?
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