Réponse courte
Pour un exercice 2025 déclaré en 2026, il ne faut plus calculer la réduction d'impôt de deux tiers des frais de comptabilité ni recommander une adhésion CGA pour l'obtenir.
L'article 11 de la loi de finances pour 2025 a :
- abrogé les dispositions légales relatives à l'agrément et aux missions des organismes de gestion agréés ;
- supprimé l'article 199 quater B du CGI et la réduction d'impôt associée ;
- transformé les dépenses concernées en charges de gestion déductibles selon les règles ordinaires.
Ce qui avait déjà disparu avant 2025
La majoration du bénéfice des non-adhérents avait été supprimée progressivement :
| Revenus de l'année | Majoration historique |
|---|---|
| Jusqu'en 2020 | 25 % |
| 2021 | 20 % |
| 2022 | 15 % |
| Depuis 2023 | 0 % |
L'adhésion n'apportait donc déjà plus d'avantage sur la majoration depuis les revenus 2023.
Ce qui disparaît pour l'exercice 2025
Jusqu'à l'exercice 2024, certains contribuables au réel sous les seuils du micro pouvaient obtenir une réduction d'impôt égale aux deux tiers de certains frais, dans la limite prévue par l'ancien article 199 quater B.
Cette réduction est supprimée à compter de l'exercice 2025, donc pour la déclaration des revenus 2025 déposée en 2026.
Un exemple qui calcule encore :
700 € de frais × 2/3 = 467 € de réduction d'impôt
est obsolète pour l'exercice 2025.
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Voir la déclaration en ligneQuel traitement appliquer désormais ?
Au régime réel, les honoraires et dépenses de tenue de comptabilité réellement payés peuvent être enregistrés en charge de gestion s'ils :
- concernent l'activité LMNP ;
- sont justifiés par une facture ;
- sont comptabilisés sur le bon exercice ;
- ne font pas déjà l'objet d'un autre avantage fiscal.
| Dépense | Traitement courant en 2026 |
|---|---|
| Logiciel ou service de déclaration LMNP | Charge de gestion au réel |
| Honoraires d'expert-comptable | Charge de gestion au réel |
| Ancienne cotisation versée dans le cadre d'un contrat | Vérifier la prestation réelle et la facture |
| Réduction d'impôt de deux tiers | Supprimée pour l'exercice 2025 |
Faut-il un expert-comptable ?
La suppression des OGA ne rend pas l'expert-comptable obligatoire. L'administration rappelle qu'aucune disposition générale n'oblige une entreprise à recourir à un expert-comptable externe pour tenir ses comptes ou établir ses déclarations.
Le choix dépend de la complexité du dossier :
- un bien, historique propre, peu d'événements : un outil rigoureux peut suffire ;
- reprise comptable incomplète, indivision complexe, opérations exceptionnelles : un professionnel peut être pertinent ;
- contrôle ou litige : demander un conseil individualisé.
Ne pas confondre suppression du dispositif et fin des obligations
Le LMNP au réel doit toujours :
- tenir une comptabilité ;
- produire la déclaration 2031 et les annexes 2033 ;
- suivre les immobilisations et amortissements ;
- conserver le FEC et les justificatifs ;
- reporter le résultat sur la 2042-C-PRO.
La réforme supprime un intermédiaire agréé et un avantage fiscal. Elle ne supprime ni la liasse, ni le contrôle possible de l'administration.
En résumé
| Question | Réponse |
|---|---|
| Adhésion CGA obligatoire ? | Non |
| Majoration sans CGA ? | Aucune depuis 2023 |
| Agrément et missions légales OGA ? | Abrogés en 2025 |
| Réduction de deux tiers ? | Supprimée à compter de l'exercice 2025 |
| Frais de comptabilité | Charges déductibles au réel si justifiées |
| Expert-comptable obligatoire ? | Non, sauf besoin lié à la complexité |
Pour aller plus loin
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Sources officielles
Vérifiées le 26 juillet 2026. Les règles fiscales peuvent évoluer : ces liens font foi.
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Questions fréquentes
Un LMNP doit-il adhérer à un CGA en 2026 ?
La réduction de deux tiers des frais de comptabilité existe-t-elle encore ?
Les frais de comptabilité restent-ils déductibles ?
La suppression des OGA dispense-t-elle de tenir une comptabilité ?
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